|
Folketingsbilag |
L 84 Forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love. (Opfølgning på harmoniseringen af selskabers aktieafkastbeskatning m.v.).
Lovforslaget justerer nogle af de regler, der blev indført ved lov nr. 525 af 12. juni 2009. Ved denne lov blev reglerne om beskatningen af selskabers aktieavancer og aktieudbytter harmoniseret som et led i udmøntningen af skattereformen (forårspakke 2.0).
Det foreslås blandt andet, at:
- selskaber i visse tilfælde får adgang til at fradrage tab på datterselskabsaktier, der var fradragsberettigede inden harmoniseringen af beskatningen af aktieafkast, og hvor aktierne efterfølgende skifter status til porteføljeaktier.
- værnsreglen vedrørende mellemholdingselskaber, der skal hindre omgåelse af betingelserne for, hvornår der er tale om datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier, på en række punkter justeres og præciseres.
- fondes mulighed for at være underlagt realisationsbeskatning på investeringsforeningsbeviser i akkumulerende og udloddende obligationsbaserede investeringsforeninger bortfalder.
- det sikres, at reglerne for grænseoverskridende fusioner m.v. ikke underminerer kildebeskatningen af udbytter til udenlandske selskaber i lande, som ikke er medlem af EU, og som ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.
- der i øvrigt foretages forskellige justeringer i fusionsskattelovens regler om skattefri omstrukturering, i kursgevinstlovens regler om selskabers mulighed for at fradrage tab på aktiebaserede finansielle kontrakter, i aktieavancebeskatningslovens regler om nedsættelse af anskaffelsessummen på aktier erhvervet i forbindelse med et kapitalindskud i selskabet og i ejendomsavancebeskatningslovens regler om genanbringelse af fortjeneste vedrørende fast ejendom.
Fremsat den: 24. november 2010. Forslag som fremsat.
Vedtaget den: 29. marts 2011. Forslag som vedtaget.
Lov nr: 254 af 30. marts 2011
Bilag
Bilag 1 | Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren |
Bilag 2 | Orientering om høring over elementer i L 84, der ikke tidligere har været sendt i høring |
Bilag 3 |
Bilag 4 |
Bilag 5 |
Bilag 6 | Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren |
Bilag 7 | Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget |
Bilag 8 |
Bilag 9 |
Bilag 10 | Henvendelse af 4/2-11 fra Foreningen af Statsautoriserede Revisorer |
Bilag 11 |
Bilag 12 | Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 15/12-11 fra Aktino Skatterådgivere ApS |
Bilag 13 | Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 15/12-10 fra CPH Revision ApS |
Bilag 14 | Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 16/12-10 fra Mentor Tax Accounting SMBA |
Bilag 15 |
Bilag 16 |
Bilag 17 |
Bilag 18 |
Bilag 19 |
Bilag 20 | Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 4/2-11 fra Foreningen af Statsautoriserede Revisorer |
Bilag 21 | Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 10/2-11 fra Mentor Tax Accounting SMBA |
Bilag 22 | Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 10/2-11 fra CPH Revision ApS |
Bilag 23 | Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 13/2-11 fra Aktino Skatterådgivere ApS |
Bilag 24 |
Bilag 25 |
Bilag 26 |
Bilag 27 |
Bilag 28 |
Bilag 29 |
Bilag 30 | Henvendelse af 10/3-11 fra Foreningen af Statsautoriserede Revisorer |
Bilag 31 |
Bilag 32 | Kommentar til henvendelse fra CPH Revison, fra skatteminsiteren |
Bilag 33 |
Bilag 34 |
Bilag 35 | Henvendelse af 16/3-11 fra Foreningen af Statsautoriserede Revisorer |
Bilag 36 |
Bilag 37 |
Bilag 38 | Ændringsforslag til 3. behandling stillet den 25. marts 2011 |
Bilag 39 | Supplerende ændringsforslag til 3. behandling, fra skatteministeren |
Bilag 40 | Ændringsforslag til 3. behandling af skatteministeren stillet den 28/3-11 |
Bilag 41 | Henvendelse af 28/3-11 fra Foreningen af Statsautoriserede Revisorer |
Bilag 42 |
Spørgsmål og svar
Spm. 1 | Spm. om, hvorfor der fremsættes et lempelsesforslag nu, og hvor stort et provenutab forventes som følge af forslaget, til skatteministeren |
Spm. 2 | Spm. om en belysning af forskellen i beskatningen i en situation, til skatteministeren |
Spm. 3 | Spm. om, hvorfor begrænses fradragsretten ikke til tab konstateret i indkomstårene 2007-2009, til skatteministeren |
Spm. 4 | Spm. om, hvorledes standardforrentningen fastlægges, til skatteministeren |
Spm. 5 | Spm. om en personligt ejet virksomhed, der omdannes til udenlandsk A/S, vil kunne flytte et skattepligtigt overskud ud af Danmark til en lempeligere beskatning i det udenlandske A/S, til skatteministeren |
Spm. 6 | Spm. om der sker beskatning af gevinster/tab opstået efter fraflytningen, til skatteministeren |
Spm. 7 | Spm. om at redegøre for samspillet mellem de i lovforslaget foreslåede regler og de af regeringen bebudede ændringer af iværksætterskatten, til skatteministeren |
Spm. 8 | Spm. om, hvordan det sikres, at der ikke mistes dansk skatteprovenu, når personligt drevne virksomheder skattefrit omdannes til et udenlandsk selskab, til skatteministeren |
Spm. 9 | Spm., om omgåelsesmuligheder i forbindelse med anvendelse af de såkaldte mellemholdingselskaber, til skatteministeren |
Spm. 10 | Spm. om ministeren vil overveje at stille ændringsforslag, så retstilstanden vedrørende udenlandske gennemstrømningsholdingselskaber, til skatteministeren |
Spm. 11 | Spm. om at bekræfte, at der er tale om milliardbeløb, der tabes for statskassen, hvis domstolene tiltræder Landsskatterettens afgørelser SKM.2010.268.LSR og SKM.2010.729.LSR, til skatteministeren |
Spm. 12 | Spm. om at bekræfte, at hvis domstolene tiltræder Landsskatterettens afgørelser i SKM.2011.57.LSR, men samtidigt tiltræder Landsskatterettens afgørelser i SKM 2010.268.LSR og SKM.2010.729 LSR, så vil det være meget let for kapitalfondsejede selskaber m.v. at omgå reglerne for kildebeskatning af renter og udbytte til koncernselskaber i skattelylande gennem gennemstrømningsholdingselskaber, til skatteministeren |
Spm. 13 | Spm. om ministeren vil stille ændringsforslag, så retstillingen klart fremgår af lovgivningen, således at der ikke kan opstå den i spørgsmål 12 opstillede situation, til skatteministeren |
Spm. 14 | Spm. om, i hvor mange tilfælde SKAT har anmodet om oplysninger hos udenlandske skattemyndigheder i EU og OECD-lande, til skatteministeren |
Spm. 15 | Spm. om, hvilke undersøgelser SKAT har foretaget af danske gennemstrømningsholdingselskaber, der bruges til at viderekanalisere renter og udbytte fra et udenlandsk koncernselskab til et andet koncernselskab, til skatteministeren |
Spm. 16 | Spm. om, hvor mange personer der har betalt fraflytningsskat på aktier efter reglerne i ABL § 38 for fraflytning i årene 2006-2010, til skatteministeren |
Spm. 17 | Spm. om, hvor mange personer, der har opnået henstand med betaling af fraflytningsskat på aktier efter reglerne i ABL § 39 for fraflytning i årene 2006-2010, til skatteministeren |
Spm. 18 | Spm. om at redegøre for, hvorledes og i hvilket omfang SKAT kontrollerer opgørelser af fraflytningsskat efter reglerne i ABL § 38, til skatteministeren |
Spm. 19 | Spm. om at redegøre for, hvorledes og i hvilket omfang SKAT kontrollerer opgørelser af henstand med fraflytningsskat efter reglerne i ABL § 38 og § 39A, til skatteministeren |
Spm. 20 | Spm. om, i hvilket omfang SKAT til brug ved kontrollen af opgørelser af henstand med fraflytningsskat efter reglerne i ABL § 38 og § 39A har indhentet oplysninger fra udenlandske skattemyndigheder, til skatteministeren |
Spm. 21 | Spm. om, hvilke regler der har været gældende for selskabers tilbageholdelse af udbytteskat, hvis dette udbytte udloddes til såkaldte mellemholdingselskaber omfattet af ABL § 4A, stk. 3, til skatteministeren |
Spm. 22 | Spm. om, hvilke regler der - hvis lovforslaget vedtages - vil blive gældende for selskabers tilbageholdelse af udbytteskat, hvis dette udbytte udloddes til såkaldte mellemholdingselskaber omfattet af ABL § 4A, stk. 3, til skatteministeren |
Spm. 23 | Spm. om at oplyse, om der sker nedsættelse af den skattemæssige anskaffelsessum efter den foreslåede nye affattelse af ABL § 28, hvis en personlig aktionær foretager et kontant kapitalindskud i et selskab, og dette selskab herefter ved et nyt kapitalindskud i et datterselskab giver dette datterselskab mulighed for at indfri gæld til den personlige aktionær eller andre af ham beherskede selskaber, til skatteministeren |
Spm. 24 | Spm. om at oplyse, om der sker nedsættelse af en skattemæssige anskaffelsessum efter den foreslåede nye affattelse af ABL § 28, hvis en personlig aktionær foretager et kontant kapitalindskud i et selskab, og dette selskab herefter ved et skattefri koncerntilskud omfattet af SEL § 31D til et datterselskab giver dette datterselskab mulighed for at indfri gæld til den personlige aktionær eller andre af ham beherskede selskaber, til skatteministeren |
Spm. 25 | Spm. om at oplyse, om det ikke er mere hensigtsmæssigt, hvis der skal opgøres skattemæssig værdi for de pågældende værdipapirer ultimo investors indkomstår, når der er tale om noterede papirer, til skatteministeren |
Spm. 26 | Spm. om depotførere o.l., der til SKAT indberetter beholdninger af aktier og investeringsbeviser o.l. efter reglerne i skattekontrollovens § 10, ikke oplyser, om det pågældende papir er omfattet af ABL § 19, og således beskattes på en anden måde end øvrige aktier og investeringsforeningsbeviser, til skatteministeren |
Spm. 27 | Spm. om man kan omgå reglerne om valg af realisationsprincip og lagerprincip for selskabers beskatning af unoterede porteføjleaktier ved at placere unoterede porteføljeaktier i to forskellige sambeskattede selskaber, der har valgt at bruge henholdsvis realisationsprincippet og lagerprincippet, til skatteministeren |
Spm. 28 | Spm. om et selskab, der har valgt at bruge realisationsprincippet på unoterede porteføljeaktier, i tilfælde af urealiserede kurstab kan realisere og dermed skattemæssigt fratrække et sådant kurstab ved en koncernintern overdragelse til et andet sambeskattet koncernselskab, til skatteministeren |
Spm. 29 | Spm. om, hvordan det harmonere, at der i et vist omfang tages højde for tab, der er opstået efter fraflytningen, mens der ikke sker beskatning af gevinst, der er opstået efter fraflytningen, til skatteministeren |
Spm. 30 | Spm. om fradrag for kursfaldet i fraflytterskatten, til skatteministeren |
Spm. 31 | Spm. om at illustrere, hvordan effekten af lovforslagets § 7, nr. 1 (ændring af LL § 15, stk. 2, 2. pkt.) er, til skatteministeren |
Spm. 32 | Spm. om at tilsende udvalget talepapir fra samrådet den 2. marts 2011, jf. L 84 - samrådsspørgsmål A, til skatteministeren |
Spm. 33 | Spm. om, hvilke muligheder Danmark har for at ændre reglerne, så der også efter EF-domstolens afgørelse af 7. september 2006 så vidt muligt sikres symmetri i beskatningen, til skatteministeren |
Spm. 34 | Spm. om at redegøre for eventuelle omgåelsesmuligheder i forbindelse med køb og salg af aktier efter fraflytning i henhold til retstilstanden efter EF-domstolens dom af 7. september 2006 i sagen C-470/04, til skatteministeren |
Spm. 35 | Spm. om Vil ministeren oversende oplysninger om praksis efter EF-domstolens afgørelse af 7. september 2006 i sagen C-470/04, herunder hvor store beløb, der står på henstandssaldi, og hvor meget disse er blevet nedskrevet på grund af tab? , til skatteministeren |
Samrådsspørgsmål
Spm. A |
Denne side er en støtteside til TaxCons betalingstjenester, www.momsmail.dk og www.skattemail.dk.
Brugen af informationerne på siden er underlagt TaxCons almindelige ansvarsfraskrivelse.
TaxCon Medier I/S påtager sig således intet ansvar for oplysningernes rigtighed eller fuldstændighed og ej heller noget ansvar for økonomiske konsekvenser af at have truffet beslutninger på baggrund af oplysninger fundet på dette websted.